Priekšnodoklis - darījumu esība
Atbilstoši
likuma «Par pievienotās vērtības nodokli» 10.panta pirmās daļas 1.punktam priekšnodokli
var atskaitīt tikai par faktiski notikušiem darījumiem.
10.05.2013. SKA-2
Priekšnodoklis - darījumu esība
Lai iegūtu tiesības atskaitīt
priekšnodokli, nav pietiekami, ka darījumi noformēti atbilstoši likuma
prasībām, jo darījumiem jābūt arī faktiski notikušiem gan pēc to ekonomiskā,
gan juridiskā rakstura (būtības), bet nodokļu rēķinam jāatbilst faktiski
notikušam darījumam.
24.05.2013.
SKA-84, 01.08.2013. SKA-428
Priekšnodoklis - rēķina esība
Lai gan nodokļa rēķinā ir norādāma
noteikta informācija, tas nenozīmē, ka šī informācija obligāti ietverama tieši
nodokļa rēķina tekstā. Ir pieļaujams, ka nodokļa rēķinā tiek ietverta atsauce
uz līgumu vai kādu citu dokumentu, kurā norādītas visas nepieciešamās ziņas.
Būtiski, lai grāmatvedības jautājumos kvalificēta persona varētu konstatēt
katra saimnieciskā darījuma sākumu un izsekot tā norisei. Tātad, ja no nodokļa
rēķinā norādītajiem dokumentiem ir iespējams pilnībā identificēt darījumu,
nevar uzskatīt, ka ir pārkāpti nosacījumi priekšnodokļa atskaitīšanai.
27.09.2013. SKA-349
Priekšnodoklis - darījumu esība
Pievienotās vērtības nodokļa
administrācija nevar apstāties pie konstatējuma, ka darījuma partneris faktiski
darījumu nevarēja veikt resursu trūkuma vai fiktīvā rakstura dēļ. Arī tiesa argumentācijā
nevar ar to aprobežoties.
12.06.2013. SKA-21, 05.07.2013. SKA-491, 01.08.2013.
SKA-428
Dienests pretēji Eiropas Savienības Tiesas un Augstākās
tiesas tiesu praksei turpina kļūdaini uzstāt, ka nodokļu maksātājam, kurš
izmanto priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības, ir jāpārbauda, piemēram vai
darījuma dalībnieks atrodas juridiskajā adresē,vai uz tā vārda ir reģistrēti
transportlīdzekļi, vai tam ir reģistrēti darbinieki un kā tas ir uzrādījis
savas izlietotās pavadzīmes.
23.09.2013. SKA-842
Valsts ieņēmumu dienests nevar liegt nodokļu maksātājam
tiesības atskaitīt priekšnodokli, pamatojot ar to, ka attiecīgo pakalpojumu vai
preču izsniedzējs vai viens no tā piegādātājiem ir veicis prettiesiskas
darbības, bez objektīviem pierādījumiem, kas liecinātu par to, ka attiecīgais
nodokļu maksātājs zināja vai viņam bija jāzina, ka darījums, kas pamatot
tiesības uz atskaitīšanu, bija saistīts ar šā rēķina izsniedzēja izdarītu
krāpšanu vai kāda cita tirgus dalībnieka piegādes augšupējā ķēdē izdarītu
krāpšanu.
01.08.2013. SKA-428
Priekšnodoklis - ļaunprātība (nav)
·
Valsts ieņēmumu dienests, lai arī norāda uz iespējamu
pieteicējas ļaunprātīgu nodomu, visā lietas gaitā nav parādījis, kā tas
izpaustos, uz ko tas būtu vērsts. Respektīvi, tas, ka personas ir savstarpēji
saistītas (tostarp, ka ir viens un tas pats valdes priekšsēdētājs vai ka pastāv
mātes un meitas uzņēmuma attiecības), noteiktos gadījumos varētu atvieglot
negodprātīgu darbību īstenošanu, taču tad Valsts ieņēmumu dienestam jāspēj
izskaidrot, kas tieši ir šīs negodprātīgās darbības būtība. Konkrētajā lietā
šāda izskaidrojuma nav.
·
Turklāt nodokļu tiesībās pastāv regulējums, kas vērsts
uz, piemēram, saistīto personu savstarpējo darījumu īpašo kontroli, noteiktos
gadījumos pārvērtējot darījumu cenas (likuma «Par nodokļiem un nodevām» l.panta
18. un 29.punkts).
25.09.2013. SKA-846
Nav nekas
nepieļaujams, ja pakalpojums (starpniecības) tiek saņemts, tai pašai fiziskajai
personai (pieteicējas valdes loceklei) piederošajai sabiedrībai, ja tieši šīs
sabiedrības ietvaros tiek izpildīts darbs, kura būtība ir sameklēt iegādājamos
nekustamos īpašumos. Cita veida ļaunprātīgu nodomu, krāpšanas būtību Valsts
ieņēmumu dienests nav izskaidrojis.
25.09.2013. lēmums SKA-846
Priekšnodoklis - ļaunprātība (nav)
Valsts ieņēmumu dienesta lēmumā nav izklāstīts, vai un
kādas krāpnieciskās darbības pieteicējas darījumu partneri ir veikuši. Taču no
lietas materiāliem secināms, ka šo darījumu partneru amatpersonas nav varējušas
sniegt ticamu un pārbaudāmu informāciju par iegādāto graudu un sēklu izcelsmi.
Tas un arī darījumu partneru amatpersonas liecība par to, ka viņa ir
reģistrējusi uzņēmumu uz sava vārda, parakstījusi līgumus, atvērusi kontu un
sniegusi paskaidrojumu atbilstoši uzņēmuma iepriekšējās īpašnieces norādēm,
varētu liecināt par iespējamām nelikumībām šo uzņēmumu darbībā. Tomēr nevar
sodīt pieteicēju par preču piegādātāju iespējamajām nelikumīgajām darbībām,
liedzot pieteicējai atskaitīt priekšnodokli, jo lietā nav pierādījumu, ka
pieteicēja zināja vai tai vajadzēja zināt par to, ka darījumi ir saistīti ar
iespējamu krāpšanu.
15.01.2014. lēmums SKA-53
·
Soda naudai nodokļu tiesībās var piemist kriminālsoda raksturs. Līdz ar to
tās piemērošanā ir izmantojami krimināltiesību principi. Pie krimināltiesību
principiem pieder noteikumi par krimināllikuma spēkā laikā, kas paredz, ka
likumam, kas atzīst nodarījumu par nesodāmu, mīkstina sodu vai ir citādi
labvēlīgs personai, ir atpakaļejošs spēks.
·
Ja apstrīdēšanas laikā mainās tiesību norma par labu nodokļu maksātājam, jo
tiek noteikts mazāks soda naudas apmērs, dienestam jāpiemēro regulējums, kas
pieteicējai ir labvēlīgāks.
25.06.2013.
SKA-310
Nekustamo īpašumu tirdzniecība (nokavējuma un
soda nauda)
·
Var piekrist, ka tiesību normas ne vienmēr ir iespējams
formulēt absolūti skaidri. Tomēr, ja normas formulētas tik neskaidri, ka pat
valsts iestādes nepieturas pie vienotas interpretācijas, par to neievērošanu
nevar piemērot sodu. Tiesību normām jābūt pietiekami skaidrām un to iedarbībai
jābūt pietiekami paredzamai, lai personas varētu novērtēt savu tiesisko
situāciju. Tas izriet no tiesiskās noteiktības principa, kas ir viens no
vispārējiem tiesību principiem.
·
Konkrētajā lietā nav pamatota atsaukšanās uz to, ka
veidojas nevienlīdzīga situācija ar personām, kuras ir reģistrējušās kā
saimnieciskās darbības veicēji. Minētajām personām soda nauda netiek piemērota.
08.01.2014.
lēmums SKA-70
Iedzīvotāju
ienākuma nodokļa ieturēšana, izmaksājot summas citai personai
Pieteicēja
arguments par ienākuma izmaksātāja atbildību par nodokļa ieturēšanu ienākuma
izmaksas vietā ir pamatots, jo likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli»
17.panta desmitās daļas 7.punkts paredz šādu darbību veikšanu, taču tas nekādi
neatbrīvo pieteicēju no nodokļa saistības, ja ienākuma izmaksātājs nav veicis
nodokļa ieturēšanu.
03.02.2014. SKA-59
Katrs rēķins, ko uzņēmums izrakstījis pieteicējam par
katru viena līguma ietvaros izvedamo kokmateriālu kravu, nav uzskatāms par
atsevišķu darījumu, tā kā ar šiem rēķiniem katru reizi netika nodibinātas
jaunas tiesiskās attiecības starp pieteicēju un uzņēmumu par kokmateriālu
pārdošanu. Nav pamatots Valsts ieņēmumu dienesta viedoklis, ka katrs rēķins
liecina par atsevišķu darījumu tāpēc, ka katrs rēķins ir par kokmateriālu daudzumu,
atsevišķu cenu, kopējo summu, un katram rēķinam ir savs numurs.
26.02.2014. lēmums SKA-273
Dāvinājuma vai aizdevuma nedeklarēšana pati par sevi,
iespējams, liecina, ka pieteicējs nav saņēmis aizdevumu vai dāvinājumu. Šis apstāklis
vērtējams kopsakarā ar visiem pārējiem lietā esošajiem pierādījumiem.
05.07.2013.
lēmums SKA-622
Skaidras
naudas uzkrājumi
Pieteicējs pamatoti norāda, ka nodokļu maksātājam nav jāpierāda citas
personas ienākumu izcelsme. Taču nodokļu maksātājam ir jāspēj saprātīgi un
ticami pamatot un pierādīt savas skaidras naudas uzkrājumu izcelsme. Ja ir
pamats apšaubīt, ka persona, kuru pieteicējs uzrāda kā dāvinājuma veicēju, būtu
varējusi veikt šādu dāvinājumu, secīgi ir pamats apšaubīt, ka uzkrājumi veidojušies
pieteicēja norādītajā veidā. Tādā gadījumā nevar uzskatīt, ka pieteicējs ir
izpildījis savu pierādīšanas pienākumu.
05.07.2013. lēmums SKA-622, 21.08.2013. SKA-605
Skaidras
naudas uzkrājumi
•
Fakts, ka cita persona tai veiktā audita laikā nav iesniegusi
Valsts ieņēmumu dienestam līgumu par aizdevuma izsniegšanu pieteicējam,
nepadara šo aizdevumu par nebijušu vai neiespējamu.
•
Nav izšķirošas nozīmes Valsts ieņēmumu dienesta
argumentam, ka aizdevēja rīcība, vispirms pašam aizņemoties, naudu, lai vēlāk
izsniegtu aizdevumu pieteicējam, ir bijusi ekonomiski nepamatota. Jebkurai
personai var būt dažādi apsvērumi, kādēļ šī persona rīkojas tā vai citādi.
•
Nav nozīmes apstāklim, ka pret aizdevēju ir celta prasība
par aizdevuma atgūšanu, savukārt aizdevējs pret pieteicēju prasību par
aizdevuma atgūšanu nav cēlis.
04.11.2013.
lēmums SKA-890
Piedziņa - brīdināšana
Speciālajās tiesību normās
nav paredzēts, ka nokavēto nodokļu maksājumu piedziņas uzsākšana bezstrīda
kārtībā atkarīga no tā, vai persona ar īpašu paziņojumu brīdināta par to, ko
paredz tiesību normas. Līdz arto pirms piespiedu izpildes uzsākšanas parādnieku
nav nepieciešams brīdināt.
Administratīvās rajona tiesas 2013.gada 30.septembra
lēmums Nr.A420371513
VSAOI
Komerclikuma 221.panta pirmā daļa noteic, ka valde ir
sabiedrības izpildinstitūcija, kura vada un pārstāv sabiedrību. Valdes loceklim
ir pienākums vadīt sabiedrību, rūpēties par tās grāmatvedības kārtošanu.
Vienlaikus likumi neaizliedz pašam valdes loceklim uzņemties kārtot
grāmatvedību - ar vai bez samaksas noteikšanas par to. Grāmatveža pienākumu
izpilde vienlaikus ar valdes locekja pienākumu pildīšanu pati par sevi
nenodibina atsevišķas darba tiesiskās attiecības: ir nepieciešams konstatēt
darba tiesisko attiecību pastāvēšanai noteicošos elementus.
11.09.2013. lēmums SKA-832
VSAOI
Lai strīda gadījumā
secinātu, ka persona ir bijusi nodarbināta uz darba līguma pamata, ir jāiegūst
pierādījumi - tieši vai netieši - tam, ka iespējamā darba devēja un darbinieka
starpā bija panākta vienošanās par darba līguma būtiskajām sastāvdaļām, tostarp
par darba veikšanu par atlīdzību un ka darbs tiks veikts tieši darba tiesisko
attiecību ietvaros.
15.02.2013. SKA-271
Tematiska pārbaude un
audits
Gadījumā, ja tematiskās pārbaudes un audita objekti ir
pilnīgi vienādi un ja tematiskajā pārbaudē pārkāpumi nav konstatēti, nodokļu
maksātājs var paļauties, ka šis konstatējums vēlāk netiks pārskatīts. Līdz ar
to šāda apstākļa neizvērtēšana var novest pie nepareiza lietas iznākuma.
27.09.2013.
SKA-349
